Порядок установления и применения акцизов при ввозе товаров в РФ

Акциз при ввозе товаров – это косвенный налог, который налагается на юридических лиц в момент пересечения товарами таможенной границы РФ. Налогом облагаются далеко не все товары, а только те, которые относятся к подакцизным. Акциз импорта перечисляется в государственный бюджет в составе общих таможенных платежей.

Государство вводит акцизы на товары, производство которых создает дополнительные хлопоты. Как правило, такие товары наносят непосредственный вред здоровью людей или окружающей среде. В качестве компенсации негативных последствий для общества государство взимает с их владельцев дополнительную плату.

Что относится к подакцизным товарам

В соответствии со ст. 181 НК РФ, акцизом облагается такая продукция:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция;
• алкоголь;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• нефтяное сырье;
• природный газ и др.

Исключение – авиационный керосин, параксилол, бензол, ортоксилол. Основание – п. 17-18 ст. 183 НК РФ.

Кто уплачивает акциз

Уплата акциза при ввозе товаров в страну возлагается на декларанта, таможенного брокера, перевозчика. Налог необходимо уплачивать на таможне. Но, если импортируемые товары не надо маркировать в обязательном порядке, контроль за уплатой акциза переходит к налоговым органам.

Виды ставок акциза

• адвалорные – рассчитываются в процентах от цены продукции;
• твердые (специфические) – рассчитываются в рублях за единицу измерения количества продукции;
• комбинированные – включают в себя два вида налоговых ставок одновременно.

На практике применяются только твердые и комбинированные ставки.

Налоговая база рассчитывается отдельно на каждую партию товаров. В состав одной партии могут быть включены разные товары, облагаемые разными налоговыми ставками. В таком случае налоговая база будет определяться отдельно по всем видам импортируемых товаров.

Правила уплаты налога

Порядок установления и применения акцизов при ввозе в РФ приведен в п. 1 ст. 185 НК РФ. В соответствии с этой статьей, он будет зависеть от вида таможенной процедуры:

• Если товары выпущены для внутреннего потребления или направляются на переработку – налог уплачивают в полном размере.
• Если действует режим свободной таможенной зоны – акциз уплачивают в полном объеме.
• Если товары ввозятся на определенное время – их владелец полностью или частично освобождается от необходимости уплачивать налог.
• При реимпорте продукции надо уплатить ту сумму акциза, от уплаты которой импортер был ранее освобожден.

Акцизный сбор не надо уплачивать при:

• специальной таможенной процедуре;
• беспошлинной торговле;
• транзите;
• таможенном складе;
• свободном складе;
• отказе от товаров;
• уничтожении продукции;
• направлении продукции на переработку при условии, что она потом будет вывезена из страны в установленный срок.

Расчет суммы акциза

Расчет акциза импорта будет зависеть от того, по каким ставкам облагается продукция:

• Если используется твердая (специфическая) ставка: размер акцизного сбора определяется как произведение объема (количества) импортированной продукции и ставки акциза.
• Если используется комбинированная ставка: величина налога рассчитывается дважды. Сначала она определяется как сумма величин, рассчитанных с учетом твердой и адвалорной ставки. Затем надо рассчитать величину акциза по минимальной тарифной ставке. Полученные суммы сравнивают и выбирают ту, которая больше.

Импорт товаров из стран ЕАЭС

Порядок уплаты акцизов при импорте будет зависеть от того, обязательно ли наличие маркировки на продукции или нет. Акцизная марка представляет собой специальный знак, который наносится на алкоголь и табачные изделия, тем самым подтверждая факт перечисления налога в бюджет и легальность импорта продукции.

Если маркировка не нужна

Акцизный сбор следует уплачивать в налоговую службу по месту регистрации. Об этом сказано в п. 1 ст. 186 НК РФ. Величину налога рассчитывают на дату постановки импортированных товаров на бухгалтерский учет. Ставка налога определяется по ст. 193 НК РФ.

Налогоплательщик должен перечислить акцизный сбор в государственный бюджет до 20-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором были оприходованы товары. В ИФНС надо подать налоговую декларацию и ряд документов (заявление об импорте продукции, выписку из банка, подтверждающую факт уплаты налога, транспортные документы, счета-фактуры и пр.).

Если маркировка обязательна

Марки в обязательном порядке надо ставить на алкогольной и табачной продукции. Импортер должен приобрести их на таможне. Акциз при ввозе товаров на территорию РФ также надо платить на таможне. Сумма платежа рассчитывается на дату оприходования импортной продукции. При расчете суммы налога следует применять налоговые ставки, приведенные в ст. 193 НК РФ.

Сервис Consollex – ваш надежный помощник в организации поставок

Если ваш бизнес связан с доставкой сборных грузов из стран Европы в Россию – обязательно воспользуйтесь возможностями сервиса Consollex. Это профессиональный инструмент, с помощью которого можно быстро рассчитать стоимость перевозки груза и организовать его доставку на самых выгодных условиях. Для регистрации в системе понадобится только ИНН и номер телефона.