Об импортозамещении не говорит сегодня только самый ленивый. Но товары из зарубежья будут везти всегда. Это означает, что придется соблюдать правила уплаты и расчета налога при импортных операциях. При этом необходимо использовать два совершенно разных подхода: импортные операции из государств ЕАЭС и из остальных стран. В статье мы разберем, как платить и не платить НДС при импорте товаров.
Как рассчитать ставку при покупке товара за границей. Право на затраты, учитываемые при налогообложении
Чтобы понять, как платить НДС при импорте товара необходимо найти код ввозимой продукции по Единому таможенному тарифу ТС. После этого установленный код соотнести со списками товаров, при ввозе которых уплачивают тариф 10%. Если найти кодировку в принятых Правительством РФ списках не удалось, применяйте ставку 18% (с 01.01.2019 — 20%).
Размер НДС при импорте товаров декларант определяет самостоятельно по каждой товарной группе товаров отдельно. Если возникнут трудности, обращайтесь к нашим специалистам! Мы можем организовать для вас весь процесс ввоза.
Лицо, уплатившее НДС при ввозе продукции, вправе претендовать на налоговый вычет суммы этого налога. Главное, чтобы имелись сертификаты соответствия и качества продуктов. Например, производители пиццы могут ее назвать «итальянским пирогом» и получить льготы по уплате НДС, указав состав изделия. Арбитражные суды часто защищают предпринимателей в этом вопросе.
Как платить НДС при зарубежной закупке
При ввозе в наше государство продукции из других стран необходимо платить НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром считается оборудование, материалы, любые ТМЦ, которые ввозят для последующей продажи или употребления. Осуществляют налоговый платеж, который является в то же время таможенным сбором. Вам необходимо знание налогового и таможенного законодательства. Таможенное законодательство часто изменяется.
Налоговое бремя или обязанность по уплате налога при ввозе заграничной продукции возложена на покупателя. Именно он в таможенном органе уплачивает НДС за импорт, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ. Если вы ввозите товар в Россию из страны, которая состоит в ЕАЭС, то п. 13 приложения 18 к соглашению о ЕАЭС предписывает уплачивать налог в ИФНС.
Оплата налога является обязательным условием очистки товара таможней. Ее производят до того, как груз покинет таможню. Импортер должен знать, как рассчитывается НДС при импорте товаров и какова ставка НДС при импорте товара. Если таможня применила иной таможенный тариф, который оказался выше, чем посчитал покупатель, он может обратиться в вышестоящую таможню.
Какие товары можно ввозить без уплаты НДС
Некоторые товары можно ввозить в РФ без уплаты НДС. Для выяснения этого вопроса необходимо понять:
- по какой таможенной процедуре будет проведена его очистка;
- свободна ли от уплаты налога конкретная товарная группа.
Минфин проясняет некоторые вопросы в письмах: http://docs.cntd.ru/document/902362204, http://docs.cntd.ru/document/902323330.
Для каких таможенных процедур необходимо уплачивать «ввозной» НДС
Для изучения особенностей уплаты таможенного НДС необходимо изучить каждый пункт статьи 151 НК РФ, а также п. 1 ст. 303 Закона № 311-ФЗ.
Налоговый тариф
Типичный налоговый тариф при ввозе зарубежной продукции составляет 0%, 10% (продовольствие, медицинские, детские товары) и 18% (с 01.01.2019 — 20% применяется к товарам, которые отгрузили в 2019 году).
Как рассчитать НДС: пример
Чтобы определить, какой НДС при импорте товаров, нужно умножить налоговую базу на ставку. При ввозе из ЕАЭС, например, офисной мебели на сумму 60 тыс. руб. применяем тариф 18%. Акциз в расчете не участвует. Итого, налоговая база составила 60 тыс. руб. Умножаем 60 тыс. руб. на 18%, получаем к уплате НДС=10,8 тыс. руб.
Куда нужно уплатить «ввозной» НДС и в какой срок
НДС оплачивается таможенному органу в течение 15 дней с даты пересечения грузом границы РФ. Задержка перечисления налога компенсируется пеней в размере 1/300 ключевой ставки, которую умножают на полную цену груза, опираясь на данные из декларации.
Как платят налог лица, работающие на УСН и ОСНО
Какой НДС при импорте товара при УСН и ОСНО — этот вопрос интересует небольшие компании. По общему правилу, такие фирмы рассчитывают НДС как при работе с импортными операциями из стран ЕАЭС.
Недавно, 4 сентября 2018 года, Минфин России издал письмо № 03-07-08/62931, которым пояснил, как принимать к вычету НДС, уплаченный комиссионером на УСН при ввозе зарубежных товаров. Чтобы принять уплаченный налог к вычету, необходимо купленный товар поставить на учет. Комиссионер должен представить бумаги об уплате налога, копию таможенной декларации на ввоз, оформленные для внутренних нужд по процедуре выпуска товара. Налоговый режим плательщика при этом не имеет значения.
Вычет НДС по ввозу: получение
После уплаты НДС на таможне его плательщики вправе заявить о праве на вычет при наличии определенных условий (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В книгу покупок вносят сведения об импортном товаре с обозначением размера НДС. При этом необходимо представить пакет документов, обосновывающих право на вычет. Их необходимо хранить в течение 4 лет.
Привилегию можно получить на основании того, что:
- продукция оприходована (поставлена на баланс);
- оплата налога подтверждена документально;
- товар куплен для операций подлежащих обложению НДС.
НДС примут к вычету, если товар прошел по одной из 4 процедур: временный ввоз, переработка для внутреннего потребления, вне таможенной территории, выпуск для внутреннего потребления.
Важный нюанс: для получения вычета необходимо, чтобы налог уплачивал импортер.
Если налог оплатили на таможне, но иностранному грузоотправителю перечислена только часть суммы по договору, то можно принять к вычету НДС по ввозу товаров для перепродажи, принятых на баланс.
При ввозе груза из стран ЕАЭС уплата налога проводится через налоговую инспекцию в порядке, прописанном в п. 26 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, гл. 21 НК РФ. Условия те же: принятие товаров к учету, их приобретение для операций, облагаемых НДС, подтверждение уплаты налога документами — заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов должно содержать отметку ИФНС о зачете переплаты по федеральным налогам за счет уплаты НДС при ввозе. Кроме этого, отечественная организация, ввозящая товар, должна представить бумаги, перечисленные в п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС:
- налоговую декларацию;
- заявление;
- банковскую выписку;
- сопроводительные документы на груз;
- счета-фактуры;
- договоры.
При заполнении форм документов при расчете НДС необходимо соблюдать требования Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 с изменениями от 01.02.2018.
Стоит вникнуть детально в:
- подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к этому постановлению (о графе 3 книги покупок);
- подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 (о графе 7 книги покупок);
- пункт 15 раздела II приложения 3 (хранение заявлений и прочих бумаг).
Сроки возмещения НДС
После получения бумаг на возмещение НДС государственный орган организует проверку указанных сведений. Отрицательный ответ выдается не позднее чем через неделю после окончания проверочных мероприятий. В случае принятия положительного решения срок выдачи ответа не превышает 10 дней.
